屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　? ? 注冊(cè)建筑公司建筑工程營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目匯總? ? 分包工程支出? ? 分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。? ? 1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。? ? 1.2 分包商為一般納稅人? ? 1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。? ? 1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。? ? 1.2.3 清包工? ? （1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。? ? （2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。? ? 工程物資? ? 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：? ? 2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。? ? 屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。? ? 2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。? ? 購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。? ? 2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。? ? 在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%? ? 機(jī)械使用費(fèi)? ? 3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。? ? 3.2 租賃機(jī)械? ? 3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。? ? 3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。? ? 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)? ? 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等， 這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。? ? 水費(fèi)? ? 水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。? ? 從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。? ? 電費(fèi)? ? 電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? ? 勘察勘探費(fèi)用? ? 勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? ? 工程設(shè)計(jì)費(fèi)? ? 工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? ? 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)? ? 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。? ? 電話費(fèi)? ? 電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。? ? 電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。? ? 郵遞費(fèi)? ? 郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。? ? 報(bào)刊雜志? ? 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。? ? 圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。? ? 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)? ? 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。? ? 供氣供熱費(fèi)用? ? 供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。? ? 一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。? ? 廣告宣傳費(fèi)用? ? 廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。? ? 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)? ? 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。? ? 會(huì)議費(fèi)? ? 會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。? ? 培訓(xùn)費(fèi)? ? 培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。? ? 辦公用品? ? 辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu) 買，能取得增值稅專用發(fā)票。? ? 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用? ? 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。? ? 公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。? ? 物業(yè)費(fèi)? ? 物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。? ? 綠化費(fèi)? ? 綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。? ? 為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。? ? 房屋建筑費(fèi)? ? 房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。? ? 取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得 的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵 扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。? ? 租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用 稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。? ? 利息支出及貸款費(fèi)用? ? 利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。? ? 銀行手續(xù)費(fèi)? ? 銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。? ? 辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。? ? 保險(xiǎn)費(fèi)? ? 1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。? ? 應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備 注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。? ? 2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。? ? 應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅 專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。? ? 維修費(fèi)? ? 維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。? ? 修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而 對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。? ? “營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表? ? 稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。? ? 征收率（2種）：3%；5%。? ? 稅率的確定? ? 1.稅率17%：? ? 提供加工、修理、修配勞務(wù)? ? 銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）? ? 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)? ? 2.稅率13%：? ? 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤 炭制品? ? 糧食、食用植物油? ? 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物? ? 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品? ? 稅率11%? ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。? ? 稅率6%? ? 金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）? ? 提供生活服務(wù) 銷售無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)? ? 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)? ? 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)? ? 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)? ? 旅游娛樂(lè)服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)? ? 其他生活服務(wù)? ? 零稅率? ? 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)? ? 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)? ? 財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)? ? 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）? ? 稅率3%? ? 增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目 簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。? ? 稅率5%? ? 1、銷售不動(dòng)產(chǎn)：? ? （1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? （2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他 個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。? ? （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? （5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住 房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? 2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：? ? （1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? （2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征 收率計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? （3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納 稅額。? ? （4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。? ? 3、中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。